Declaraci贸n de renta: tres aspectos que debe tener en cuenta para cumplir con esta obligaci贸n tributaria

  • Este pr贸ximo 10 de agosto comienzan los vencimientos para que las personas naturales hagan la presentaci贸n de la declaraci贸n de renta correspondiente al a帽o gravable 2020.   
  • La novedad m谩s importante es el cambio en el orden los 煤ltimos d铆gitos del NIT para la presentaci贸n. Este a帽o los primeros en declarar ser谩n los contribuyentes cuyo NIT termina en 01 y 02. 

Por medio del Decreto 1680 del 17 de diciembre de 2020, la Direcci贸n de Impuestos y Aduana Nacionales (DIAN); estableci贸 el calendario tributario para la presentaci贸n en este a帽o 2021 de los impuestos para las personas y empresas correspondientes al a帽o gravable 2020. En el caso de la declaraci贸n de renta que aplica para las personas naturales, este plazo inicia el pr贸ximo martes 10 de agosto y termina el 21 de octubre; por lo cual existen tres aspectos fundamentales que todos los contribuyentes obligados a cumplir con este requisito deben tener en cuenta.聽聽

Uno de los principales, tiene que ver con el orden de los vencimientos para la聽presentaci贸n de la declaraci贸n en conexi贸n con los dos 煤ltimos d铆gitos del N煤mero de Identificaci贸n Tributaria (NIT); que, para el caso de las personas naturales colombianas, corresponde a los dos 煤ltimos d铆gitos de su c茅dula. 鈥Los plazos para presentar y pagar la declaraci贸n del impuesto sobre la renta correspondiente al a帽o gravable 2020, comienzan el pr贸ximo 10 de agosto. Estos vencimientos聽inician para las personas cuyo NIT termina en 01 y 02 y finalizan el 20 de octubre para las personas cuyo NIT termina en 99 y 00鈥, coment贸 脕ngela Gonz谩lez, Associate Partner de Impuestos de EY Colombia.聽

Debe o no, realizar la declaraci贸n de renta

El segundo punto para tener en cuenta es saber si la persona debe declarar renta o no, teniendo en cuenta que declarar no necesariamente significa pagar el impuesto. Si una persona cumple con al menos uno de los siguientes requisitos, adquiere inmediatamente esta obligaci贸n:聽

  1. El nivel de ingresos: si recibi贸 durante el 2020 ingresos superiores a $49.850.000 pesos, que corresponden a 1.400 UVT (Incluidos los generados por criptoactivos). 
  2. Patrimonio bruto: si la suma de los bienes y derechos apreciables en dinero, sin tener en cuenta las deudas que tiene, supera los 160.232.000 pesos, correspondiente a 4.500 UVT. 
  3. El valor de las compras y consumos: si ha tenido consumos con tarjeta cr茅dito superiores a $49.850.000 pesos, correspondiente a 1.400 UVT. 
  4. Dep贸sitos bancarios e inversiones: si ha tenido dep贸sitos en cuentas bancarias en Colombia superiores a 49.850.000 pesos, correspondiente a 1.400 UVT. 
  5. Consignaciones: si ha tenido consignaciones bancarias superiores a 49.850.000 pesos, correspondiente a 1.400 UVT. 

Se recomienda a los contribuyentes obligados, reunir todos los documentos que soporten los montos anteriormente explicados; tales como extractos bancarios, recibos de pago del impuesto predial y de veh铆culos (para determinar el valor de los activos); certificados de inversiones, entre otros, que les servir谩n de gu铆a para establecer si deben realizar la declaraci贸n.聽

Sanciones por no presentar la declaraci贸n de renta

El tercer aspecto son las sanciones que puede acarrear el no presentar la declaraci贸n o hacerlo de manera tard铆a. 鈥淓s importante que las personas tengan claro la importancia de hacer la declaraci贸n de renta, pues es una obligaci贸n legal ante la DIAN. Si la persona en el momento de presentar la declaraci贸n de renta no tiene el dinero disponible para pagar, es mejor dejar pendiente el pago y de todas maneras presentar la declaraci贸n de renta, pues si se demora en hacerlo o no lo hace, las sanciones son mayores a los intereses moratorios鈥 coment贸 Alexandra Gnecco, Associate Partner de EY Colombia.聽

Las sanciones que se pueden generar por no presentar la declaraci贸n de renta a tiempo equivalen en un principio al 5% del impuesto a cargo; antes de cualquier tipo de retenci贸n en la fuente, ya que la declaraci贸n de renta se liquida rest谩ndole el impuesto que se ha pagado por concepto de retenci贸n en la fuente durante el a帽o gravable. Ese porcentaje de sanci贸n puede ir aumentando seg煤n los d铆as o los meses en los que se demore la presentaci贸n o pago del impuesto. La DIAN ofrece un beneficio para las personas que no puedan declarar o pagar dentro de los plazos, pero que han tenido un buen comportamiento en los a帽os anteriores. 鈥La sanci贸n puede llegar a disminuir un 50% si se evidencia que en los 煤ltimos dos a帽os se han realizado las declaraciones a tiempo por parte de la persona natural鈥, coment贸 Alexandra Gnecco.聽

Qu茅 se reporta en la declaraci贸n

Por otro lado, cuando la persona obligada a presentar y pagar la declaraci贸n de renta ha fallecido, sus apoderados o representantes deben asumir esa obligaci贸n. En esos casos, 鈥渆n el proceso de liquidaci贸n de la sucesi贸n, es decir, en la distribuci贸n de bienes y obligaciones de la persona fallecida, uno de sus representantes deber谩 cumplir con la obligaci贸n de presentar la declaraci贸n de renta a fin de poder continuar el tr谩mite de sucesi贸n ante el juez o notario鈥, indic贸 脕ngela Gonz谩lez.  


Adem谩s, hay que tener en cuenta que los colombianos residentes en Colombia est谩n obligados a reportar en su declaraci贸n los ingresos mundiales. As铆 mismo, deber谩n reportar en su declaraci贸n, los activos pose铆dos en Colombia y en el exterior. Estos 煤ltimos de igual manera deben reportarse en la declaraci贸n anual de activos en el exterior, en la medida en que dichos activos excedan 2.000 UVT ( COP 72.616.000).  

Son residente en Colombia, los nacionales que:  

  • Permanecen de manera continua o discontinua por m谩s de 183 d铆as en el pa铆s, durante un periodo de 365 d铆as.聽
  • Si su c贸nyuge o compa帽ero permanente o sus hijos dependientes menores de edad tienen residencia en Colombia.聽
  • El 50% o m谩s de sus ingresos sean de fuente nacional.聽
  • 50% o m谩s de sus bienes sean administrados en Colombia.聽聽
  • El 50% o m谩s de sus activos se entiendan pose铆dos en Colombia.聽
  • Habiendo sido requeridos por la DIAN para ello, no acrediten su condici贸n de residentes en el exterior para efectos tributarios.聽
  • Tengan residencia fiscal en una jurisdicci贸n calificada por el gobierno nacional como para铆so fiscal.

Residentes fiscales

No ser谩n residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los presupuestos indicados anteriormente (con excepci贸n del primero), pero que re煤nan una de las siguientes condiciones: 

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o m谩s de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicci贸n en la cual tengan su domicilio, 

2. Que el cincuenta por ciento (50%) o m谩s de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicci贸n en la cual tengan su domicilio.聽 Seg煤n cifras de la DIAN, para el a帽o gravable 2019, 3.570.018 personas naturales cumplieron con esta obligaci贸n; aumentando en 11.1% el n煤mero de contribuyentes frente al a帽o anterior, lo que equivale a 358.058 nuevos contribuyentes. Para el calendario del a帽o gravable de 2020, del cual el pago se debe hacer este a帽o, se espera mantener el mismo nivel cumplimiento con respecto a esta obligaci贸n.

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